Уплата ЕСН кредитными организациями

 

1. Правовыми основами единого социального налога (далее — ЕСН) являются положения части первой НК РФ.

Детальный порядок его исчисления и уплаты регулируются частью второй НК РФ и методическими указаниями, в том числе:

• Методическими указаниями о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога, утв. приказом МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/466

• Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства о едином социальном налоге (письмо МНС РФ от 19.06.2001 № СА-6-07/463@, в ред. от 13.10.2003).

Налогоплательщиками единого социального налога, среди прочих, являются лица, производящие выплаты физическим лицам (в том числе кредитные организации). Они уплачивают ЕСН, так как являются работодателями. Для таких работодателей объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговая база налогоплательщиков-работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных законодательством, начисленных налогоплательщиками-работодателями за налоговый период в пользу физических лиц. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. В ст. 238 НК РФ специально оговорен закрытый перечень из 14 видов выплат, не подлежащих налогообложению, в том числе:

• государственные пособия

• компенсационные выплаты (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения и т. д.)

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам:

• физическим лицам — работникам банка в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации

 

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

• суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ

• суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц

• суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

• суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый период и др.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговый кодекс РФ устанавливает регрессивную шкалу налоговых ставок по ЕСН — т. е. подлежащая уплате сумма налога уменьшается по мере возрастания размеров облагаемых выплат.

соответствии с положениями гл. 24 НК РФ от уплаты налога освобождаются различные министерства и ведомства РФ, а также отдельные категории лиц, например:

• организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы

• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения и т. д.



Adblock detector