Группа статей Денежные средства

Группа статей «Денежные средства»
По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, ко-торой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, нахо-дящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитыва-ется в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой порядок установлен Положением по бухгал-терскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых вы-ражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными прика-зом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 2б1 — 2б4 Бухгалтерского
баланса.
По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые на-ходятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные доку-менты»).
По строке 262 указывается, сколько денег находится на рубле-вых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому саль-до счета 51 «Расчетные счета».
Рассмотрим процесс формирования данных указанных в этой строке на примере ООО «Эталон» (по разрешению преподавателя от 12.04.2002).
Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:
- платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);
- денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
- объявление на взнос денег наличными.
После совершения операций банк представляет в организацию вы-писку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на на-чало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по дан-ным операциям. Образцы перечисленных выше документов, состав-ленные в 000 «Эталон» по операциям, совершенным в декабре 2001 г., представлены в приложении.
На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ор-дера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода запи-сывают в графу 262 Бухгалтерского баланса. На ООО «Эталон» саль-до конечное по счету 51 на 31 декабря 2001 г. составило 499859 руб. (стр.70 Методических указаний). Эту сумму мы и указываем в строке «Расчетные счета» бухгалтерского баланса.
По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Ва-лютные счета».
По строке 264 указываются прочие денежные средства: специаль-ные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, ко-торая вписывается в эту строку, рассчитывается так:
К дебетовому сальдо счета 55 #Специальные счета в банках» при-бавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».

Статья «Прочие оборотные активы»
По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского балан-са.