Международные источники в области налогового права

В области международного сотрудничества между государствами по вопросам налогообложения преследуются, как было указано выше, определённые цели, направленные на развитие экономики и сотрудничества на взаимовыгодных условиях.
Как следует из выше указанного, в практике могут возникать такие ситуации, при которых государства своим внутренним национальным законодательством могут косвенным образом влиять не в лучшую сторону, на свою экономику. Прежде всего, это касается налогообложения, а точнее когда на лицо существует не просто разовая обязанность налогоплательщика уплатить соответствующие налоги, а двойная такая обязанность, при которой денежные средства поступают в соответствующий бюджет не одного, а двух государств.
Естественно это представляет собой не что иное, как дискриминационную меру для определённых налогоплательщиков.
Наличие данного вопроса требует соответствующего урегулирования, что находит свое отражение в первую очередь не во внутреннем законодательстве, а на международном уровне в виде заключаемых между заинтересованными государствами международных договоров (соглашений).
Причина возникновения двойного налогообложения состоит в том, что два государства облагают однородными или сходными налогами один и тот же объект налогообложения и одного и того же налогоплательщика.
Таким образом, можно выделить следующие случаи возникновения двойного налогообложения:
* если лицо является резидентом одного государства, получает доход или обладает капиталом в другом государстве, и оба государства облагают этот доход или капитал.
* если несколько государств подвергают одно лицо налогообложению по всему получаемому доходу (полная одновременная налоговая обязанность.)
* если несколько государств подвергают одно и тоже лицо не являющегося резидентом ни одной из этих государств, налогообложению по доходу, которое оно получило в данном государстве (одновременное ограниченное двойное налогообложение.)