Авансовые налоговые платежи

Авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал следует считать сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал с учетом платежей, произведенных в предыдущем периоде в счет авансовых платежей данного квартала (переплата на начало квартала), но не более суммы авансовых платежей, заявленной в справке о предполагаемой прибыли на квартал.
Фактически внесенные в доход бюджета авансовые платежи засчитываются в погашение авансовых взносов налога на прибыль, указанных в представленной в налоговый орган справке, если они были внесены до конца отчетного квартала.
Если в истекшем квартале по лицевому счету предприятия были отражены какие-либо суммы платежей к уменьшению, они засчитываются для целей исчисления дополнительных платежей (возврата из бюджета) в счет авансовых взносов налога на прибыль.
Расчет дополнительных платежей (возврата из бюджета) составляется за каждый истекший квартал в целом по предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыль.
Расчет не составляется:
а) предприятиями, полностью освобожденными от
уплаты налога на прибыль;
б) предприятиями с иностранными инвестициями;
в) иностранными юридическими лицами, получающими доходы от деятельности в РФ;
г) предприятиями, объединениями и организациями в части прибыли, полученной от игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудио-кассет и записи на них, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает 2 тыс.;
д) предприятиями, получившими в отчетном квартале убыток либо нулевой финансовый результат (до-ходы равны расходам), так как в соответствии с действующим порядком общая сумма возврата не может превышать величину денежных средств, фактически внесенных в истекшем квартале в счет авансовых взносов налога на, прибыль (включая переплату на начало квартала);
е) другими предприятиями, освобожденными от внесения в бюджет авансовых взносов налога на прибыль.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий в квартале, следующим за кварталом, за который представлен расчет таких платежей ~возврата из бюджета). Отражение таких операций в бухгалтерском учете производится при начислении дополнительных платежей по дебету счета 80 «Прибыли и убытки и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», а при начислении сумм, дополнительно причитающихся к возврату из бюджета, – по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 80.
При наличии у предприятия нескольких видов деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам налога, распределение дополнительных платежей по видам бюджетов производится исходя из соотношения, возникшего при исчислении основных платежей налога на прибыль.