Налог на рекламу

 

Согласно Закону РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — Закон № 2118-1), плательщиком налога на рекламу являются предприятия, рекламирующие свою продукцию. Однако в ряде регионов законодательными актами местных органов власти обязанность по уплате налога на рекламу возложена на рекламные агентства, которые должны удержать сумму налога у рекламодателя и перечислить её в бюджет. И хотя данное требование противоречит Закону № 2118-1, чтобы осуществлять свою деятельность, рекламные агентства вынуждены выполнять требования властей. Публиковать рекламные объявления до того, как налог на рекламу уплачен, запрещено во многих регионах.

Рассмотрим на условном примере, как отразить в бухгалтерском учете агентства удержание и уплату налога на рекламу.

Пример 3

Рекламное агентство заключило договор комиссии с газетой. Согласно договору, агентство (комиссионер) обязуется искать и привлекать заказы на размещение рекламных объявлений в этой газете. Стоимость услуг агентства определена в размере 10 % от средств, полученных от рекламодателей.

Газета имеет право на льготу по налогу на добавленную стоимость.

Стоимость услуг средств массовой информации (за исключением изданий рекламного и эротического характера) освобождена от налога на добавленную стоимость.

В агентство обратилось предприятие с просьбой разместить его рекламу в данной газете. Стоимость размещения рекламного объявления 17000 руб.

В целях упрощения примера прочие факторы хозяйственной деятельности рекламного агентства не рассматриваются.

Предположим, что законодательным актом местного органа власти обязанность по уплате налога на рекламу возложено на рекламное агентство. Ставка налога на рекламу составляет 4 %. Определим сумму налога на рекламу, которую агентство должно уплатить в бюджет:

17000 руб. х 4 % =680 руб.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами » рекламное агентство открыло следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с газетой»

76-2 «Расчеты с рекламодателем».

Указанные хозяйственные операции были отражены в бухгалтерском учете рекламного агентства следующими проводками:

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции

51 76-2 17680 руб. – получены денежные средства от предприятия — заказчика

76-2 64 17000 руб. – отражен аванс в сумме поступивших денежных средств

 

64 76-1 17000 руб. – отражена задолженность газеты перед рекламодателем

76-2 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу за рекламодателей» 680 руб. (17000 руб. х 4 %) – начислен налог на рекламу

68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу» 51 680 руб. – перечислен налог на рекламу в бюджет

76- 1 46 1700 руб. – начислено комиссионное вознаграждение

46 68 субсчет «Расчеты по НДС» 283 руб. 33 коп. (1700 руб. х 20 % : 120 %) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы комиссионного вознаграждения

26 (20) 67 35 руб. 42 коп. ((1700 руб. – 283,33 руб.) х 2,5 %) – начислен налог на пользователей автодорог

46 26 (20) 35 руб. 42 коп. – списан на реализацию налог на пользователей автодорог

46 80 1381 руб. 25 коп. (1700- 283,33 – 35,42) – сформирован финансовый результат от реализации посреднических услуг

80 68 21 руб. 25 коп. ((1700 руб. – 283,33 руб.)х 1,5 %) – начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы

76-1 51 15300 руб. – перечислены денежные средства газеты (за вычетом налога на рекламу и комиссионного вознаграждения).

Примечание:

Максимальная ставка налога на рекламу составляет 5 процентов.

В бухгалтерском учете рекламодателя налога на рекламу будет отражено следующими проводками:

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции

80 76 субсчет «Расчеты с рекламным агентством по налогу на рекламу» 680 руб. – начислен налог на рекламу

76 субсчет «Расчеты с рекламным агентством по налогу на рекламу» 51 680 руб. – перечислен налог на рекламу.



Adblock detector