Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах

Системы налогообложения в экономически развитых странах, на первый взгляд, не отличаются от принятой в России системы налогообложения. Сопоставление ставок возможно, но не показательно, так как по отдельным ставкам налоги выше, по другим — ниже. Приведённые ниже расчёты и цифровая информация всего параграфа основаны на статистической информации Е. Егоровой и Ю. Петрова [23, с. 9].

Совокупная (эффективная) ставка налогообложения для законопослушных плательщиков определяется на всех фазах движения денег от покупателя товаров на рынке до их выплаты работникам. Ставка различна для разных элементов добавленной стоимости, связанных с амортизацией, материальными затратами, экзогенными налогами (налогами-факторами, взимаемыми независимо от дохода), заработной платой, дивидендами, прибылью, в том числе направляемой на пополнение оборотных фондов, со всеми налогами, платежами и начислениями. Соответственно, возникает необходимость расчёта эффективных ставок в сопоставимых условиях.

В России и в зарубежных странах взимаются следующие основные налоги и платежи:

— налоги на доходы граждан и корпораций

— отчисления на социальные нужды

— налоги на имущество

— налоги на товары и услуги

— прочие налоги, сборы и пошлины.

Приведённые в таблице 1.2. данные показывают, что не может быть универсальной налоговой системы. В любом случае в каждой стране учитываются специфические политические, социально-экономические, психологические, а также территориальные условия. Кроме этого, при расчёте авторами не учитывались акцизы, таможенные пошлины (в отдельных странах они имеют значительный процент в бюджетных поступлениях), налоги на экспорт и импорт, экологические и ресурсные платежи, налоги на дарения и наследство.

Особенности расчёта налога на прибыль в России состоят в следующем:

— в составе доходов не учитываются прибыль от долевого участия в других предприятиях и полученные дивиденды, которые облагаются налогом по другой ставке (15 %)

— в структуре издержек производства учитываются налоги и сборы, отсутствующие в большинстве государств (транспортный налог и сбор на нужды образовательных учреждений по ставке 1 % от выплаченного заработка), местные сборы на содержание правоохранительных органов, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Таблица 1.2. Ставки основных налогов в различных странах

(%)

Страна

Налог на имущество

Налог на прибыль

Промысловый налог

НДС

Социальные наниматели

платежи работники

Гонконг(1993)

1,5

17,5

15,0

США (1992)

5,0

34,0

4,0

18,5

17,2

Испания

35,5

12,0

35,0

6,0

Швеция

30,0

23,5

39,0

Норвегия

0,3

23,0

20,0

10,0

7,8

Франция

37,0

18,6

38,0

9,0

Австрия

1,5

30,0

13,5

20,0

16,5

15,1

Бельгия

39,0

19,0

24,8

12,5

Италия

36,0

19,0

50,0

8,6

Греция

1,5

46,0

16,0

23,0

14,5

Германия

1,3

50,0

18,0

14,0

18,6

22,7

Финляндия

1,5

25,0

22,0

28,2

7,3

Польша (1994)

40,0

22,0

49,0

Россия (1994)

2,0

35,0

23,0

41,0

1,0

Россия (1996)

2,0

35,0

20,0

40.5

1,0

Источник: [23, с.10].

Промысловые налоги взимаются в некоторых зарубежных странах местными органами власти, увеличивая издержки производства.

 



Adblock detector