Наиболее важные налоги кредитных организаций

1. В соответствии с законодательством, кредитные организации являются юридическими лицами. Поэтому при налогообложении к ним применяются установленные законодательством РФ о налогах и сборах общие правила обложения юридических лиц.

В отдельных случаях налоговым законодательством для банков учтены особенности осуществляемой ими предпринимательской деятельности по оказанию клиентам банковских услуг.

В Российской Федерации юридическими лицами (организациями) уплачивается довольно большая группа налогов. Наиболее важные из них:

• налог на прибыль организаций

• налог на добавленную стоимость

• акцизы

• налог на имущество организаций

• налог на операции с ценными бумагами

• транспортный налог

• единый социальный налог

• налог на добычу полезных ископаемых и ряд других.

2. Правовой основой налогообложения кредитных организаций являются нормы налогового законодательства России, определяемые:

• Конституцией РФ

• нормами международного права и международными договорами Российской Федерации

• специальным налоговым законодательством РФ (в Налоговом кодексе РФ оно именуется «законодательством о налогах и сборах»), которое, в свою очередь, включает следующие элементы:

• федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах РФ), включающее: Налоговый кодекс РФ иные федеральные законы о налогах и сборах

• региональное законодательство о налогах и сборах, в том числе: законы субъектов РФ иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ

• нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления

• общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права)

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам:

• акт органов общей компетенции, в том числе: 1) указы Президента РФ 2) постановления Правительства РФ 3) подзаконные нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые исполнительными органами местного самоуправления

• акты органов специальной компетенции, в том числе ведомственные подзаконные нормативные акты по вопросам, связанные с налогообложением и сборам органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

• решениями Конституционного Суда РФ.

3. Порядок уплаты кредитными организациями налогов регламентируется положениями соответствующих глав части второй Налогового кодекса РФ (НК РФ), а до их принятия — федерального закона о конкретном налоге:

• например, в настоящее время налог на прибыль организаций установлен положениями главы 25 («Налог на прибыль организаций») части второй НК РФ (с учетом внесенных изменений и дополнений), а также еще действующими положениями Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». До 1 января 2002 года взимание этого налога осуществлялось в соответствии с упомянутым Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»

• другой важный налог — единый социальный налог — вообще является относительно новым для российской системы налогов федеральным налогом. Он установлен с 1 января 2001 года главой 24 («Единый социальный налог») части второй НК РФ (применяется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты РФ» (в ред. от 20.08.2004), и других федеральных законов в области социального обеспечения граждан, в частности — Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. от 20.07.2004)). ЕСН заменил собой существовавшие ранее взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.